La visita domiciliaria es una de las facultades de comprobación que tiene el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Ante una revisión de este tipo, es importante conocer los derechos y obligaciones que establece el Código Fiscal de la Federación (CFF) para atender adecuadamente el procedimiento y reducir riesgos.
¿Qué es una visita domiciliaria?
La visita domiciliaria es el acto mediante el cual la autoridad fiscal acude al domicilio fiscal, establecimientos o locales del contribuyente para revisar su contabilidad, documentación e información relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Su fundamento legal se encuentra en los artículos 42, fracción III, y 44 al 49 del Código Fiscal de la Federación.
Recomendaciones al inicio de la visita
Antes de proporcionar cualquier documentación, se recomienda verificar que los visitadores cuenten con:
- Orden de visita domiciliaria emitida por autoridad competente.
- Identificación oficial vigente.
- Datos correctos del contribuyente.
- Objeto de la revisión.
- Periodos y contribuciones sujetas a revisión.
- Fundamento legal aplicable.
Asimismo, es conveniente designar a una persona responsable para coordinar la atención de la visita, preferentemente el representante legal, contador o asesor fiscal de la empresa.
Durante la revisión
Para una adecuada atención del procedimiento, se recomienda:
✔ Mantener una comunicación ordenada con la autoridad.
✔ Solicitar copia de todas las actas y requerimientos.
✔ Elaborar relaciones de la documentación entregada.
✔ Conservar evidencia de toda la información proporcionada.
✔ Revisar cuidadosamente el contenido de las actas antes de firmarlas.
✔ Hacer constar cualquier aclaración o comentario que resulte relevante.
Derechos del contribuyente
Durante una visita domiciliaria, el contribuyente tiene derecho a:
- Conocer el alcance de la revisión.
- Ser informado sobre los hechos u omisiones detectados.
- Presentar pruebas y aclaraciones.
- Corregir su situación fiscal cuando proceda.
- Recibir copia de las actas levantadas por la autoridad.
Importancia de la documentación soporte
Uno de los aspectos más relevantes en cualquier revisión fiscal es contar con documentación suficiente para demostrar la materialidad y razón de negocio de las operaciones realizadas.
Entre la documentación que comúnmente solicita la autoridad se encuentran:
- Estados financieros.
- Balanzas de comprobación.
- Pólizas contables.
- CFDI emitidos y recibidos.
- Estados de cuenta bancarios.
- Contratos.
- Declaraciones fiscales.
- Papeles de trabajo de impuestos.
Recomendaciones preventivas
Las empresas pueden reducir significativamente los riesgos de una revisión fiscal mediante la implementación de revisiones periódicas que permitan identificar oportunamente posibles contingencias relacionadas con:
- ISR e IVA.
- Retenciones de impuestos.
- CFDI emitidos y recibidos.
- Operaciones con partes relacionadas.
- Proveedores incluidos en listas del artículo 69-B del CFF.
- Conciliaciones contables y fiscales.
Conclusión
Una visita domiciliaria no debe interpretarse necesariamente como la existencia de incumplimientos fiscales. Sin embargo, la atención adecuada del procedimiento, el conocimiento de los derechos del contribuyente y la disponibilidad de documentación soporte suficiente son elementos fundamentales para afrontar una revisión con mayor seguridad y reducir posibles contingencias fiscales.
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