Introducción

La declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas morales es una de las principales obligaciones fiscales que deben cumplir las empresas en México.

De acuerdo con la Ley del ISR, esta declaración debe presentarse a más tardar el 31 de marzo de 2026, considerando la información correspondiente al ejercicio fiscal 2025.

Una correcta preparación de la declaración anual permite evitar inconsistencias con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), así como posibles multas o requerimientos.

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1. Determinación del resultado fiscal

Para determinar el resultado fiscal del ejercicio se deben considerar:

• Ingresos acumulables
• Deducciones autorizadas
• Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada
• Pérdidas fiscales pendientes de amortizar

El resultado fiscal será la base para calcular el ISR anual de la empresa.

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2. Conciliación contable fiscal

Uno de los aspectos más importantes en la preparación de la declaración anual es la conciliación entre:

Utilidad contable
y
Resultado fiscal

Esto se debe a que existen diferencias entre las normas contables y las disposiciones fiscales.

Entre las diferencias más comunes se encuentran:

• Depreciación contable vs deducción fiscal
• Gastos no deducibles
• Provisiones contables
• Ajuste anual por inflación

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3. Ajuste anual por inflación

Las personas morales deben determinar el ajuste anual por inflación, el cual refleja el efecto de la inflación sobre:

• créditos
• deudas

Cuando los créditos promedio son mayores que las deudas promedio se genera ingreso acumulable.

Cuando las deudas promedio son mayores se genera deducción autorizada.

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4. Revisión de CFDI

Antes de presentar la declaración anual es recomendable revisar:

• CFDI de ingresos emitidos
• CFDI de gastos recibidos
• cancelaciones de facturas
• conciliación con la contabilidad

Esto permite evitar diferencias con la información que el SAT tiene registrada.

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5. Importancia de una revisión previa

Una revisión integral de la contabilidad y de la información fiscal antes de presentar la declaración anual permite:

• detectar inconsistencias
• corregir errores oportunamente
• evitar requerimientos del SAT
• mejorar la planeación fiscal de la empresa

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Conclusión

La declaración anual de personas morales representa una oportunidad para revisar de forma integral la situación fiscal de la empresa.

Una correcta preparación y análisis de la información financiera contribuye a cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales y a fortalecer la transparencia financiera del negocio.

C.P.C. Gustavo A. Rubio González
AUDICED Servicios Profesionales, S.C.
Despacho especializado en contabilidad, auditoría financiera y asesoría fiscal en Chihuahua.